Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия

Федеральная налоговая служба России (ФНС) доначислила почти 138 млрд рублей в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок, согласно официальному сайту ФНС России.

Одной из главных целей каждой налоговой проверки является контроль за соблюдением компанией налогового законодательства и соответствия суммы уплаченных налогов и сборов действительности. Однако, налоговые проверки самого разного рода, поэтому они могут отличаться по своим особенностям.

Компании имеют огромное количество работы при подготовке необходимых документов и их предоставлении налоговым органам, чтобы убедиться в соблюдении налогового законодательства.

Камеральная или выездная налоговая проверка?

Все налоговые проверки проводятся путем сопоставления данных, указанных компанией в налоговой отчетности, с реальным состоянием ее деятельности.

Камеральная и выездная налоговые проверки являются двумя видами налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания в контролирующие органы, а также на основании данных, которые уже имеются у налоговых органов. Эта процедура проходит без непосредственного участия компании. Целью камеральной проверки является выявление и предотвращение налоговых нарушений, контроль соблюдения законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов и наложение налоговых санкций.

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения компании, а ее инициатором является руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Целью этой проверки является контроль соблюдения налогового законодательства и правильность исчисления налогов, взыскание недоимок по налогам и пеней, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.

Сопровождение налоговой проверки может помочь оценить риск проведения внеплановой налоговой проверки и дать рекомендации по ее проведению с наименьшими потерями. Выездная проверка проводится выборочно и требует предварительной подготовки компании.

Основные отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, а инспектор анализирует только поданную декларацию. Выездная проверка проводится на предприятии с инспектированием объектов и проверкой нескольких видов налогов. Также для проведения выездной проверки требуется специальное решение руководителя налогового органа.

Правильность исчисления и уплаты налогов – это общая цель как камеральной, так и выездной налоговой проверки. Однако, есть некоторые различия между ними:

Основание для проверки

Камеральная налоговая проверка начинается с того, что сама организация подает декларацию в ИФНС без распоряжения со стороны инспекции. Выездная же налоговая проверка проводится только если компания попала в план выездных проверок ФНС или если ее действия выглядят подозрительными.

Предмет проверки

Выездная налоговая проверка предполагает более глубокое изучение документации и возможных схем ухода от уплаты налогов, а также выявление других серьезных недочетов. При проведении выездной проверки ФНС может проверить правильность расчета и уплаты сразу нескольких выплат. Камеральная же налоговая проверка фокусируется только на проверке ошибок и правильности в расчетах, а также своевременности подачи документов в налоговый орган.

Место проведения проверки

Камеральная налоговая проверка проходит без выезда инспекции на территорию проверяемой организации, а все работы делаются в кабинетах сотрудников ФНС. Проверка налоговой инспекции места работы компании проводится только в случае, если она не может предоставить место ревизорам, но может проводиться и на территории инспекции.

Сроки проведения налоговой проверки

Сроки камеральной налоговой проверки составляют 3 месяца со дня подачи документов в ИФНС, так как все документы компании подаются один раз в квартал. Если же были найдены неточности, ошибки или намеренные искажения, то срок проверки может быть продлен. Выездная налоговая проверка обычно длится 2 месяца, однако в некоторых случаях этот срок может быть продлен до 4 или даже до 6 месяцев. Основания для продления сроков проведения проверки могут быть:

• юридическое лицо, которое является крупнейшим налогоплательщиком;
• противодействие сотрудникам ФНС при проверке;
• сведения о нарушении законодательства об уплате налогов и сборов со стороны других контролирующих структур;
• форс-мажорные обстоятельства;
• большое количество структурных подразделений у налогоплательщика. Если количество дочерних организаций меньше четырех, то сроки проверки увеличатся до 4 месяцев, если же их более десяти, то срок проверки может быть увеличен до шести месяцев.

Оспаривание результатов проверки

Если результаты налоговой проверки не устроили компанию, то можно подать жалобу и оспорить решение о штрафах и доначислениях. Для этого нужно обратиться к компетентным специалистам, которые разбираются в налоговом законодательстве.

Результаты налоговых проверок: как получить акт и чего опасаться

Для предпринимателей, прошедших камеральную налоговую проверку, получение акта может стать первым сигналом, что что-то пошло не так. Этот документ высылается налоговой службой только в случае обнаружения ошибок или нарушений в документации. Если же все в порядке, бизнесмен не узнает о проверке. В результате камеральной проверки ФНС может потребовать доплаты налогов с пенями, запросить уточненную декларацию или оштрафовать компанию за нарушение сроков подачи.

Решение по результатам выездной проверки компании готовится на основе акта и справки. Руководитель или уполномоченное лицо получают решение вручную. Если же проверка выявляет нарушения, ФНС может доначислить налоги и наказать компанию штрафами и пенями. Умышленные нарушения могут привести к штрафу в размере 40% от доначислений и пеней.

Чтобы уберечь себя от неприятностей, связанных с налоговыми проверками, целесообразно обратиться за помощью в компанию, имеющую положительную репутацию и большой опыт в этой сфере. При возникновении судебных разногласий с ФНС обычно сторона бизнеса уступает, поэтому предпринимателям стоит серьезно отнестись к своевременной оценке своих налоговых рисков и подготовке к проверкам. В случае выявления нарушений по результатам выездной проверки у компании может возникнуть уголовное дело или налоговый орган может инициировать процедуру ее банкротства. Владелец или руководитель компании может оказаться привлеченным к субсидиарной ответственности.

Как подготовиться к проверке со стороны налоговой инспекции? Руководитель налоговой практики компании "КСК ГРУПП", кандидат юридических наук Роман Шишкин, советует следующее:

Перед проведением выездной налоговой проверки следует попытаться подготовиться к ревизии документов. Задача инспектора состоит в том, чтобы доказать нарушения закона со стороны компании. Поэтому необходимо представить документы и сотрудников в таком виде, чтобы отстоять свою правоту в суде или на этапе досудебных разбирательств. Однако, на это может быть недостаточно времени - инспекция не предупреждает о дате своего приезда и вправе нанести визит в любое время после вручения решения об инициации проверки. Обычно о уведомлении предстоящей проверки узнают из личного кабинета.

Также необходимо предупредить всех своих контрагентов о предстоящей налоговой проверке, чтобы они смогли подготовить необходимые документы для подтверждения проводимых сделок. Необходимо также проверить реквизиты, печати, подписи, даты, чтобы документы были идентичны с обеих сторон.

Выездная налоговая проверка является самой сложной и требует не только сотрудников своей компании, но и успешного изучения всех новых изменений в налоговом законодательстве за короткий срок. В этой ситуации можно обратиться за помощью к независимому аудитору или специалисту по этой области. При необходимости можно привлечь экспертов по итогам проверки, чтобы оспорить решение налоговой инспекции о доначислениях.

Команда экспертов компании "КСК ГРУПП" занимается оспариванием налоговых доначислений уже много лет. Специалисты этой компании помогли своему клиенту, поставщику угля, удачно оспорить доначисления в размере 10 млн рублей вместе с штрафами и пенями. Консультанты сумели доказать, что контрагент был реальным и сделки не были фиктивными. Однако, добиться этого удалось только через практически два года с обращения в Верховный суд РФ.

"КСК ГРУПП" является одной из ведущих компаний в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. Компания стремится помочь своим клиентам достичь не просто консультации, а решения их задач с заранее просчитанным экономическим эффектом.

Информация о компании "КСК": ООО "КСК" - ИНН 7725685410, ОГРН 1107746010052, ООО "КСК АУДИТ" - ИНН 7725546209, ОГРН 1057747830337.

Фото: freepik.com